Paušální daň

Stát od roku 2021 umožňuje podnikatelům menší administrativní zátěž využitím tzv. paušální daně. Ne každému se však vstup do režimu paušální daně vyplatí. 

Paušální daň je speciální typ daně, ke které se OSVČ může přihlásit. Poté platí měsíčně dle přiřazeného pásma jednotnou částku, která v sobě obsahuje povinnou platbu sociálního pojištění, zdravotního pojištění a daně z příjmu. Nespornou výhodou je, že při využití paušální daně nemusíte podávat přiznání k dani z příjmu fyzických osob ani přehled příjmů a výdajů na správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu. Ušetříte si tak spoustu papírování. Tento způsob je také vhodný pro podnikatele, kterým vyhovuje nastavit si k 20. dni každého měsíce trvalý příkaz a on nic jiného se nestarat. Ne každý se však může k paušální dani registrovat a ne každému se její platba vyplatí.

Podmínky

• Registraci k paušální dani musíte pro daný rok provést do 10. ledna. 
• Vaše roční příjmy z podnikání nesmí přesáhnout 2 miliony Kč. 
• Nesmíte být plátcem DPH. 
• Nejste zároveň zaměstnancem s podepsaným "růžovým prohlášením". Ze mzdy se Vám může strhávat srážková daň (typicky u DPP, DPČ do limitu), nikoliv zálohová daň. 
• Ostatní Vaše příjmy v daném roce nepřesáhnou 50 000,-Kč (příjmy z kapitálového majetku, nájmu, ostatní příjmy) - přesáhnou-li, máte povinnost podat daňové přiznání.
• Nejste společníkem veřejné obchodní společnosti (povinnost podat daňové přiznání).
• Nejste komplementářem komanditní společnosti (povinnost podat daňové přiznání). 

Paušální pásma

Zařazení do paušálního pásma závisí na předchozím příjmu ve zdaňovacím období a vykonávané činnosti.

První paušální pásmo 

Paušální daň je pro rok 2024 stanovena na 7 498,-Kč. Mohou ji využít OSVČ:

• s příjmem do 1 milionu Kč, 
• s příjmem do 1,5 milionu Kč, jestliže mají alespoň 75 % svých příjmů z činností, u kterých lze uplatnit 80% nebo 60% výdajový paušál,
• s příjmem do 2 milionů Kč, když mají alespoň 75 % příjmů z činnosti, u které lze uplatnit 80% výdajový paušál.

Druhé paušální pásmo

Paušální daň je pro rok 2024 stanovena na 16 745,-Kč. Mohou ji využít OSVČ:

• s příjmem od 1 milionu Kč do 1,5 milionu Kč bez ohledu na vykonávanou samostatnou výdělečnou činnost,
• s ročním příjmem do 2 milionů Kč, když alespoň 75  % tvoří příjmy, u kterých lze uplatnit 80% nebo 60% výdajový paušál. 
  

Třetí paušální pásmo

Paušální daň je pro rok 2024 stanovena na 27 139,-Kč. Mohou ji využít OSVČ s příjmem nepřesahujícím 2 miliony Kč (tehdy už vzniklá povinnost registrace k DPH). 

Překročení paušálního pásma se vždy hlásí příslušnému finančnímu úřadu, následně je nutné paušální daň doplatit. Případně u nižšího pásma v průběhu roku Vám stát vrátí přeplatek. O ten je nutné u příslušného finančního úřadu zažádat. Paušální pásmo však nelze v průběhu roku měnit, není možné z něj v průběhu roku vystoupit. Úpravy je možné provést maximálně do 10. 1. daného roku. Výjimku mají pouze začínající OSVČ, ti podávají přihlášku k paušální dani ode dne zahájení živnosti. Od 1. 1. 2024 již není povinnost registrovat se rovněž k dani z příjmů fyzických osob. Přihlášku nelze podat zpětně! Pokud budete chtít vstoupit do paušálního režimu po zahájení činnosti, tedy např. týden po zahájení podnikání, budete si muset počkat až do 10. 1. následujícího roku. A za aktuální rok platit zálohy na sociální a zdravotní pojištění dle toho, zda mate živnost hlavní, či vedlejší.

Víte, že hradíte vždy celý měsíc paušální daně? I když se k dani jako začínající OSVČ přihlásíte k 27. 6. (datum zahájení podnikatelské činnosti), musíte uhradit paušální daň za celý červen. 

Výhody a nevýhody

K nesporným výhodám lze zařadit:

• nižší administrativní zátěž,
• menší starosti,
• platba jednotné částky v daném roce (možnost nastavení trvalého příkazu).

Nevýhody však zásadně převažují:

• i nadále je nutnost vést evidenci příjmů,
• nelze využít při zaměstnání s odvodem zálohové daně,
• nelze uplatnit slevy na dani, daňová zvýhodnění, úroky z hypotéky, zaplacené pojistné na životní a důchodové pojištění apod. 
• složité dokazování skutečných výdajů při žádosti o úvěr či hypotéku.

Vyplatí se mi paušální daň?

Na internetu existuje spousta kalkulaček, kde si výhodnost/nevýhodnost platby paušální daně můžete ověřit. Pro snadné pochopení níže uvádíme příklad. 

Fotograf běžně uplatňuje paušální výdaje ve výši 60 % příjmů. V loňském roce měl příjmy ve výši 1 400 000 Kč, pro letošní rok očekává podobné. Uvažuje o vstupu do paušální daně. Splňuje všechny výše uvedené podmínky pro vstup.

• Vstoupí do režimu paušální daně k 10. 1.
• Každý měsíc uhradí 7 498,-Kč, tj. za rok 89 976,-Kč. 
• Nevstoupí do režimu paušální daně k 10. 1.
• Na sociálním pojištění uhradí 89 936,-Kč
• Na zdravotním pojištění uhradí 37 800,-Kč
• Na dani uhradí (při příjmech 1 400 000 Kč jsou paušální výdaje ve výši 840 000 Kč. Základ daně je 560 000, daň 15 % je ve výši 84 000 Kč. Sleva na dani 30 840. Daň po slevě = 53 160,-Kč. 

V režimu paušální daně ušetří 90 920,-Kč. 

Pokud by však jeho příjmy byly pouze 600 000 Kč?

• Vstoupí do režimu paušální daně k 10. 1.
• Každý měsíc uhradí 7 498,-Kč, tj. za rok 89 976,-Kč.
• Nevstoupí do režimu paušální daně k 10. 1.
• Na sociálním pojištění uhradí 46 224,-Kč
• Na zdravotním pojištění uhradí 35 616,-Kč
• Na dani uhradí (při příjmech 600 000 Kč jsou paušální výdaje ve výši 360 000 Kč. Základ daně je 240 000, daň 15 % je ve výši 36 000 Kč. Sleva na dani 30 840. Daň po slevě = 5 160,-Kč. 

V režimu paušální daně prodělá 2 976,-Kč.